初级会计实务试题

初级会计实务试题

一、单项选择题

1、会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动指的会计基本假设是(　)。

A、持续经营

B、货币计量

C、实物计量

D、劳动计量

正确答案：B

解析：无

2、会计主要的计量单位是(　)。

A、货币

B、劳动量

C、实物

D、人民币

正确答案：A

解析：无

3、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是(　)。

A、制造费用

B、管理费用

C、销售费用

D、其他业务成本

正确答案：D

解析：随同商品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本。分录是：

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

4、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应(　)。

A、计入无形资产成本

B、从当期管理费用中转入无形资产

C、计入当期损益

D、计入研发支出科目

正确答案：D

解析：无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入研发支出，期末转入当期损益;开发阶段的资本化支出在研发项目达到预定可使用状态的时候应该记入无形资产成本中，但是如果无形资产还没有达到预定可使用状态，资本化的开发支出就需要归集到“研发支出——资本化支出”中。

5、下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

A、银行支票存款

B、银行本票存款

C、银行承兑汇票

D、备用金

正确答案：B

解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。而银行支票存款通过“银行存款”科目核算;备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。因此答案应该选B。

6、某企业出售一项专利技术(不考虑相关税费)，原价80 000元，已摊销22 500元，出售专利技术时发生各种费用1 500元，出售所得价款56 500元。该专利技术出售净收益为(　)元。

A、-1 000

B、1 000

C、2 500

D、-2 500

正确答案：D

解析：该专利技术出售净收益=56 500-(80 000-22500+1 500)=-2 500(元)。

7、某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100公斤，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺尚待查明原因。该批商品的单位成本为(　)万元。

A、1

B、1.4

C、1.2

D、1.25

正确答案：C

解析：采购途中的合理损耗应计入材料成本，而尚未查明原因的损耗不能计入材料成本，因此本题中应计入存货的实际成本=100-100×10%=90(万元)，实际入库的商品数量为100×(1-25%)=75(公斤)，因此该批商品的单位成本为90/75=1.2(万元)。

8、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　)。

A、生产成本

B、应交税费

C、主营业务成本

D、委托加工物资

正确答案：B

解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

9、某企业为增值税一般纳税人，2014年实际应缴纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是(　)万元。

A、1 690.5

B、1 620.5

C、1 621.5

D、1 622

正确答案：B

解析：本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=增值税850+消费税650+车船税0.5+所得税120=1 620.5(万元)。

10、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为11%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为(　)万元。

A、62.4

B、73.6

C、56.4

D、60

正确答案：B

解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除11%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为8.8万元(80×11%)，故该农产品的采购成本为73.6万元(80-8.8+1+1.4)。

11、甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为 4 元。假定股票发行成功，股款已经全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为(　)万元。

A、1 000

B、3 000

C、4 000

D、2 000

正确答案：B

解析：本题考核资本公积的计算。发行股票实际收到的价款=4×1 000=4 000(万元);应记入“股本”科目的金额=1×1 000=1 000(万元);应记入“资本公积”科目的金额=4 000-1 000=3 000(万元)。

12、甲公司是由A、B、C三方各出资400万元设立的，2016年末该公司所有者权益项目的余额：实收资本为1 200万元，资本公积为300万元，盈余公积为120万元，未分配利润为120万元。为扩大经营规模，A、B、C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，D投资者应投入货币资金600万元，且ABCD各自所占的份额均为25%。接受D投资后的注册资本为1 600万元。则公司接受D投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为(　)万元。

A、100

B、600

C、200

D、300

正确答案：C

解析：应计入“资本公积——资本溢价”的金额=600-1 600×25%=200(万元)。

13、某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为(　)万元。

A、925

B、875

C、725

D、700

正确答案：C

解析：年末未分配利润贷方余额=200+(1 000-1000×25%)×(1-10%)-50-100=725(万元)。

14、下列各项，能导致所有者权益总额发生增减变动的是(　)。

A、支付已宣告的现金股利

B、盈余公积补亏

C、实际发放股票股利

D、宣告派发现金股利

正确答案：D

解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变;宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益;实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。

15、2017年4月12日，某公司签订劳务合同，合同期为一年，合同收入3 000万元，预计成本是2 100万元。至2017年12月31日实际发生成本共计1 400万元，但提供的劳务交易不能可靠计量，估计只能从工程款中收回成本1 050万元。2017年应确认的劳务收入为(　)万元。

A、1 050

B、2 100

C、2 900

D、1 400

正确答案：A

解析：提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。

16、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是(　)。

A、购货方放弃的现金折扣

B、购货方获得的销售折让

C、购货方获得的现金折扣

D、购货方获得的商业折扣

正确答案：C

解析：本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金;如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入;购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。

17、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　)。

A、土地使用税

B、房产税

C、车辆购置税

D、车船使用税

正确答案：C

解析：选项ABD计入税金及附加。购买的固定资产的入账价值包括企业为取得固定资产而缴纳的耕地占用税、车辆购置税等。

18、甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为(　)万元。

A、9 970

B、2 492.5

C、7 407.5

D、7 425

正确答案：C

解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

19、下列项目中，不应在资产负债表中列示的是(　)。

A、商誉

B、净利润

C、预收款项

D、递延所得税资产

正确答案：B

解析：商誉和递延所得税资产属于非流动资产;预收款项属于企业的负债;净利润是企业利润表的列示项目。

20、某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为(　)万元。

A、105

B、115

C、205

D、215

正确答案：A

解析：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=发出商品50+原材料60-材料成本差异5=105(万元)，选项A正确。“工程物资”不属于企业的存货，其科目余额应该在资产负债表中工程物资项目中单独列示。

21、某企业生产车间生产G和F两种产品，该车间共发生制造费用100 000元，生产G产品生产工人工时为3 000小时，生产F产品生产工人工时为2000小时。若按生产工人工时比例法分配制造费用，G和F两种产品应负担的制造费用分别为(　)元。

A、80 000和20 000

B、40 000和60 000

C、60 000和40 000

D、52 000和48 000

正确答案：C

解析：制造费用分配率=100 000/(3 000+2 000)=20;

G产品负担的制造费用=3 000×20=60 000(元);

F产品负担的制造费用=2 000×20=40 000(元)。

22、下列不属于辅助生产费用分配方法的是(　)。

A、直接分配法

B、交互分配法

C、计划成本分配法

D、定额比例法

正确答案：D

解析：定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。

23、反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件是(　)。

A、资产负债表

B、收入支出表

C、财政补助收入支出表

D、财务报告

正确答案：D

解析：事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。选项A，事业单位的资产负债表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。选项B，事业单位的收入支出表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。选项C，财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。

24、下列各项中属于对政府会计信息的约束性要求的是(　)。

A、可靠性

B、全面性

C、相关性

D、实质重于形式

正确答案：D

解析：选项ABC属于对会计信息质量的实质性要求。

二、多项选择题

1、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而是应该按(　)方法更正。

A、全冲全入法

B、补充登记法

C、红字更正法

D、划线更正法

正确答案：BCD

解析：本题考核错账更正方法。错账更正的方法一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法。

2、企业领用包装物可能记入的科目有(　)。

A、其他业务成本

B、销售费用

C、生产成本

D、财务费用

正确答案：ABC

解析：随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入销售费用;出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入其他业务成本;生产过程中领用的包装物应计入生产成本。

3、下列各项属于固定资产特征的有(　)。

A、为生产商品、提供劳务而持有

B、使用寿命超过1个会计年度

C、单位价值比较大

D、能在1年以上的时间里为企业创造经济利益

正确答案：ABD

解析：固定资产没有金额的限定，因此单位价值较大不属于固定资产的特征。

4、下列关于小规模纳税人的说法正确的有(　)。

A、小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%

B、小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价

C、小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价

D、小规模纳税企业的增值税税率一律为3%

正确答案：AB

解析：小规模纳税人企业增值税率是“征收率”，销售价格通常为含税价。

5、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的(　)计算确定。

A、含增值税的销售额

B、不含增值税的销售额

C、应税消费品的数量

D、单位应税消费品应缴纳的消费税

正确答案：CD

解析：本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

6、企业实收资本或股本增加的途径有(　)。

A、股东大会宣告发放现金股利

B、接受投资者现金资产投资

C、经批准用盈余公积转增资本

D、经批准用资本公积转增资本

正确答案：BCD

解析：本题考核实收资本或股本增加的途径。选项A未分配利润减少，应付股利增加，不引起实收资本或股本增加。其余三个选项都是可以增加实收资本或股本的。

7、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有(　)。

A、宣告发放股票股利

B、债权人将持有的债券转为对企业的投资

C、从净利润中提取盈余公积

D、接受投资者追加投资

正确答案：AC

解析：选项A，不需要进行账务处理。

选项C，

借：利润分配

贷：盈余公积

这两个科目都是所有者权益类科目，一增一减，不影响所有者权益总额。

8、下列各项中，不应计入商品销售收入的有(　)。

A、已经发生的销售折让

B、应收取的增值税销项税额

C、实际发生的商业折扣

D、应收取的代垫运杂费

正确答案：ABCD

解析：本题考核商品销售收入的内容。已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。

9、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有(　)。

A、出售商品的成本

B、销售材料的成本

C、出租非专利技术的摊销额

D、以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

正确答案：ABCD

解析：本题考核利润表营业成本项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本;选项B、C、D计入其他业务成本。

10、下列各项中，应计入制造费用的有(　)。

A、生产用固定资产的折旧费

B、管理用固定资产的折旧费

C、生产工人的工资

D、生产车间管理用具的摊销

正确答案：AD

解析：选项B，管理用固定资产的折旧费计入管理费用科目;选项C，生产工人的工资计入生产成本科目。

11、关于“非财政补助结余分配”的会计处理.下列说法中正确的有(　)。

A、年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目

B、年末，将“经营结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目

C、有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费”科目

D、按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目

正确答案：ACD

解析：选项B，经营结余科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目。

12、下列各项中，可能影响事业结余的有(　)。

A、专业业务活动取得的收入

B、应缴财政专户款

C、非独立核算经营活动取得的收入

D、上缴上级支出

正确答案：AD

解析：应缴财政专户款属于负债，不属于事业单位的收入或支出，故不影响事业结余;非独立核算经营活动取得的收入属于经营收入，也不会影响事业结余。

三、判断题

1、持续经营这一基本前提的主要意义在于可使会计原则建立在非清算基础上，从而为分期结算账目、编制财务会计报告提供基础。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：为分期结算账目、编制财务会计报告提供基础的是会计分期。

2、先进先出法可以随时结出存货发出成本，且计算简单。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐。

3、企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。(　)

Y、对

N、错

正确答案：Y

解析：无

4、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。

5、企业股东大会通过决议宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：本题考核分配股利的处理。企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配”，贷记“股本”科目，而宣告发放时不需作账务处理。

6、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。(　)

Y、对

N、错

正确答案：Y

解析：无

7、企业出售无形资产形成的净损失，应列入利润表的“营业外支出”项目，使得企业的营业利润增加。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：营业外收支不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。

8、辅助生产车间发生的各项成本中，直接用于辅助生产、并专设成本项目的成本，应单独直接记入“制造费用”科目和所属有关明细账的借方。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：辅助生产车间发生的各项成本中，直接用于辅助生产、并专设成本项目的成本，应单独直接记入“生产成本”科目和所属有关明细账的借方。

9、事业单位的经营收入科目贷方登记事业单位开展独立核算经营活动取得的收入，借方登记期末结转的金额，期末结账后该科目应无余额。(　)

Y、对

N、错

正确答案：N

解析：事业单位的经营收入科目贷方登记事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，借方登记期末结转的金额，期末结账后该科目应无余额。

10、事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，应借记“长期应付款”，贷记“其他收入”。(　)

Y、对

N、错

正确答案：Y

解析：无

四、不定项选择题

1、丁企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如无特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2016年9月份发生的有关经济业务如下：

(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16 000元，增值税2 720元，另支付材料运输费1 000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。取得了运费增值税专用发票。运费按11%抵扣进项税额。

(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1 700元，由受托方代收代缴的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。

(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24 000元，市场售价总额为30 000元(不含增值税)。

(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11 900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

(5)在建工程领用A原材料10 000元，应交的增值税1 700元。

(6)盘亏一批原材料A，成本为2 000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

(7)对外销售产品一批，产品成本为30 000元，计税价格为40 000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

(8)出售房屋一幢，账面原值1 000 000元，已提折旧400 000元，取得出售不含税收入800 000元，清理完毕，适用的增值税税率为11%。

(9)本月实际交纳增值税10 000元，消费税6 000元。

(10)本月计提管理用固定资产折旧10 000元。

其他资料：2016年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额为2 000 000元，存货为50 000元，应付职工薪酬为2 000元(贷方)，应交税费为14 000元(贷方)

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1>、业务(1)的会计分录正确的是(　)。

A、借：原材料17 000

应交税费——应交增值税(进项税额)2 830

贷：银行存款19 830

B、借：原材料17 000

应交税费——应交增值税2 890

贷：银行存款19 890

C、借：原材料19 720

贷：银行存款19 720

D、借：原材料19 890

贷：银行存款19 890

正确答案：A

解析：购入材料的运费按11%计入增值税进项税额，增值税进项税额=16 000×17%+1 000×11%=2 830(元);原材料的入账价值=16 000+1 000=17 000(元)。分录为：

借：原材料17 000

应交税费——应交增值税(进项税额)2 830

贷：银行存款19 830

<2>、下列说法，正确的是(　)。

A、业务(2)，委托加工物资的成本为31 000元

B、业务(6)，盘亏原材料的进项税额不可以抵扣

C、业务(7)，应确认销项税额

D、业务(8)，出售固定资产净损益为200 000元

正确答案：BCD

解析：委托加工的商品，收回后用于连续生产，其消费税不记入委托加工物资的成本，所以，委托加工物资成本=20 000+10 000=30 000(元)。选项D，出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定资产的账面价值=800 000-(1 000 000-400 000)=200000(元)。

<3>、本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额为(　)元。

A、1 060 000

B、1 460 000

C、1 470 000

D、1 070 000

正确答案：B

解析：本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2 000 000+资料(4)70 000-资料(8)(1 000 000-400 000)-资料(10)10 000=1 460 000(元)。

<4>、本月末，资产负债表中“存货”项目的金额为(　)元。

A、10 930

B、12 930

C、8 930

D、11 000

正确答案：D

解析：本月资产负债表中存货项目的金额=(9月初存货的金额)50 000+资料(1)17 000+资料(2)委托加工物资金额20000-资料(2)原材料金额20 000+资料(2)加工费10 000-资料(3)领用产品24 000-资料(5)领用原材料10000-资料(6)盘亏原材料2 000-资料(7)销售商品30 000=11 000(元)。

<5>、根据(1)至(10)，丁公司2016年9月利润表中“营业利润”的金额为(　)元。

A、-33 100

B、162 000

C、6 000

D、164 000

正确答案：A

解析：丁公司2016年9月利润表中“营业利润”的金额=资料(3)确认的主营业收入30 000-资料(3)确认的主营业务成本24 000-资料(3)确认的销售费用35100+资料(7)确认的主营业务收入40 000-资料(7)确认的主营业务成本30 000-资料(7)确认的税金及附加4 000-资料(10)计提的管理用固定资产折旧10 000=-33 100(元)。

(2)

借：委托加工物资 30 000

应交税费——应交消费税1 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700

贷;原材料 20 000

银行存款 12 700

借：原材料 30 000

贷：委托加工物资 30 000

(3)

借：销售费用 35 100

贷：应付职工薪酬 35 100

借：应付职工薪酬 35 100

贷：主营业务收入 30 000

应交税费——应交增值税(销项税额)5 100

借：主营业务成本 24 000

贷：库存商品 24 000

(4)

借：固定资产 70 000

应交税费——应交增值税(进项税额)7 140

——待抵扣进项税额4 760

贷：银行存款 81 900

(5)

借：在建工程 10 000

贷：原材料 10 000

(6)

借：待处理财产损溢 2 340

贷：原材料 2 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)340

(7)

借：应收账款 46 800

贷：主营业务收入 40 000

应交税费——应交增值税(销项税额)6 800

借：税金及附加4 000

贷：应交税费——应交消费税 4 000

借：主营业务成本 30 000

贷：库存商品 30 000

(8)

借：固定资产清理 600 000

累计折旧 400 000

贷：固定资产 1 000 000

借：银行存款 888 000

贷：固定资产清理 800 000

应交税费——应交增值税(销项税额)88 000

借：固定资产清理 200 000

贷：营业外收入 200 000

(9)

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10 000

应交税费——应交消费税 6 000

贷：银行存款 16000

(10)

借：管理费用 10 000

贷：累计折旧 10 000

2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2013、2014年度的有关资料如下：

(1)2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1 000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。

(2)2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

(3)2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

(4)2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1>、根据资料(1)，下列关于甲公司2013年的表述正确的是(　)。

A、甲公司应交所得税为200万元

B、递延所得税费用为47.5万元

C、递延所得税费用为7.5万元

D、所得税费用为247.5万元

正确答案：ABD

解析：甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);

递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元);

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)。

借：所得税费用247.5

贷：应交税费——应交所得税200

递延所得税资产20

递延所得税负债27.5

借：本年利润247.5

贷：所得税费用247.5

<2>、根据资料(1)，“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额为(　)万元。

A、752.5

B、792.5

C、247.5

D、207.5

正确答案：A

解析：“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1 000-247.5=752.5(万元)。

借：本年利润752.5

贷：利润分配——未分配利润752.5

<3>、根据资料(2)~(3)，下列表述正确的是(　)。

A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理

B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整

C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理

D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理

正确答案：CD

解析：董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。

借：利润分配——提取法定盈余公积(752.5×10%)75.25

——提取任意盈余公积(752.5×5%)37.625

贷：盈余公积112.875

借：利润分配——未分配利润112.875

贷：利润分配——提取法定的盈余公积75.25

——提取任意盈余公积37.625

借：利润分配——应付现金股利80

贷：应付股利80

借：利润分配——未分配利润80

贷：利润分配——应付现金股利80

<4>、根据资料(4)，下列表述正确的是(　)。

A、税收滞纳金不能税前扣除

B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除

C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除

D、支付的税收滞纳金不影响利润总额

正确答案：AC

解析：计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除;税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。

<5>、根据资料(1)~(4)，甲公司2014年末未分配利润的余额为(　)万元。

A、1 481.95

B、1 454.625

C、1 144.625

D、1 444.625

正确答案：D

解析：2014年末未分配利润=300(2013年初未分配利润贷方余额)+752.5(2013年本年利润数)-75.25(提取法定盈余公积)-80(分配现金股利)-37.625(提取任意盈余公积)+800(2014年利润总额)-(800+20+40)×25%(所得税费用)=1 444.625(万元)。

3、假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15 000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110 000度电，其中，锅炉车间耗用10 000度，第一生产车间产品耗用40 000度、一般耗用12 000度，第二生产车间产品耗用30 000度、一般耗用10 000度，行政管理部门耗用8 000度。锅炉车间提供2 500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1>、下列关于供电车间交互分配的计算中，正确的是(　)。

A、供电车间的交互分配率为0.4

B、供电车间的交互分配率为0.14

C、交互分配时，锅炉车间应分摊供电车间的电费为1 400元

D、交互分配时，锅炉车间应分摊供电车间的电费为4 000元

正确答案：AD

解析：本题考核辅助生产车间内部的交互分配。供电车间：

交互分配率=44 000/110 000=0.4;

辅助生产费用(锅炉车间耗用)=10 000×0.4=4 000(元)。

<2>、下列关于锅炉车间交互分配的计算中，正确的是(　)。

A、锅炉车间的交互分配率为17.6

B、锅炉车间的交互分配率为5

C、交互分配时，供电车间应分摊锅炉车间的供气费为3 000元

D、交互分配时，供电车间应分摊锅炉车间的供气费为2 500元

正确答案：C

解析：本题考核辅助生产车间内部的交互分配。

锅炉车间：

交互分配率=15 000/2 500=6;

辅助生产费用(供电车间耗用)=500×6=3 000(元)。

<3>、下列各项中，关于供电车间对辅助生产车间之外的分配不正确的是(　)。

A、对辅助生产车间之外分配的总金额为43 000元

B、供电车间分配率为0.53

C、生产车间直接耗用应分摊的费用为30 100元

D、行政管理部门应分摊的费用为4 240元

正确答案：BD

解析：本题考核交互分配法的对外分配。供电车间：

对辅助生产车间之外分配的总金额=44 000-4 000+3 000=43 000(元);

劳务量=110 000-10 000=100 000(度);

分配率=43 000/100 000=0.43;

生产成本=(40 000+30 000)×0.43=30 100(元);

制造费用=(12 000+10 000)×0.43=9 460(元);

管理费用=8 000×0.43=3 440(元)。

<4>、下列各项中，关于锅炉车间对辅助生产车间之外的分配正确的是(　)。

A、对辅助生产车间之外分配的总金额16 000元

B、锅炉车间分配率为8

C、生产车间一般耗用应分摊的费用为9 460元

D、行政管理部门应分摊的费用为2 400元

正确答案：ABD

解析：本题考核交互分配法的对外分配。锅炉车间：

对辅助生产车间之外分配的总金额=15 000+4 000-3 000=16 000(元);

劳务量=2 500-500=2 000(吨);

分配率=16 000/2 000=8;

生产成本=(800+600)×8=11 200(元);

制造费用=(160+140)×8=2 400(元);

管理费用=300×8=2 400(元)。

<5>、下列各项中，会计处理不正确的是(　)。

A、锅炉车间耗用供电车间的电费，会计处理为：

借：辅助生产成本——锅炉车间4 000

贷：辅助生产成本——供电车间4 000

B、供电车间耗用锅炉车间的供气费，会计处理为：

借：辅助生产成本——供电车间3 000

贷：辅助生产成本——锅炉车间3 000

C、供电车间费用对外分配，会计处理为：

借：基本生产成本39 560

管理费用3 440

贷：辅助生产成本——供电车间43 000

D、锅炉车间费用对外分配，会计处理为：

借：基本生产成本11 200

制造费用2 400

管理费用2 400

贷：辅助生产成本——锅炉车间16 000

正确答案：C

解析：车间的一般耗用，应计入制造费用。

供电车间费用对外分配，会计处理为：

借：基本生产成本30 100

制造费用9 460

管理费用3 440

贷：辅助生产成本——供电车间43 000

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