2020年初级会计提分试卷

2020年初级会计提分试卷

经济法试卷

一、单选题

1.【答案】D

【解析】持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。

2.【答案】C

【解析】发卡行应对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。

3. 【答案】A

【解析】选项A：委托收款在同城、异地均可以使用。

4.【答案】C

【解析】选项ABD：属于个人网上银行子系统的主要业务功能。

5.【答案】D

【解析】支票的基本当事人有出票人(甲公司)、付款人(A银行)和收款人(乙公司)。保证人B银行属于票据的非基本当事人。

6.【答案】D

【解析】该企业当月应缴纳增值税=103000÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=4553.40(元)。

7.【答案】C

【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×13%+2260÷(1+13%)×13%=4160(元)。

8.【答案】C

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260/(1+13%)×13%+50×(2260-1130)÷(1+13%)×13%=19500(元)。

9.【答案】A

【解析】(1)对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。(2)甲企业当月上述业务增值税销项税额=(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)。

10.【答案】B

【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×13%+2000×9%=1220(元)。

11.【答案】C

【解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

12.【答案】D

【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出;(3)2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+(72-12)=72(万元)，剩余的2万元公益性捐赠支出(12+62-72)准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。

13.【答案】D

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项A);(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

14.【答案】C

【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除;但下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项D);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

15.【答案】C

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450(万元)，待扣金额=400(当年发生额)+60(上年结转额)=460(万元)，460万元>450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。

16.【答案】D

【解析】用于对外投资联营的部分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方以房产余值计算缴纳房产税;剩余部分由该企业以房产余值为计税依据计算缴纳房产税，应纳税额=3000×80%×(1-20%)×1.2%=23.04(万元)。

17.【答案】B

【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

18.【答案】A

【解析】土地、房屋的典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

19.【答案】A

【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据;交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，李某不缴纳契税;交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，选项A正确。

20.【答案】B

【解析】房屋出租不涉及房屋所有权的转移，所以不缴纳土地增值税，不属于土地增值税纳税人。

21.【答案】A

【解析】法的效力等级为：(1)宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章;(2)宪法>法律>行政法规>部门规章。

22.【答案】B

【解析】(1)下列纠纷不能提请仲裁：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;

②行政争议。(2)下列仲裁不适用于《仲裁法》，而由别的法律予以调整：①劳动争议;②农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。

23.【答案】D

【解析】选项D：账簿、记账凭证、原始凭证应当保存30年，报表应当保存10年，但法律、法规另有规定的除外。

24.【答案】B

【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%(360元)。若扣除后的剩余工资部分(1800-360=1440元)，低于当地月最低工资标准(1600元)，则按照月最低工资标准支付，即扣除1800-1600=200(元)。

二、多选题

1.【答案】ABCD

【解析】下列存款人，可以申请开立基本存款账户：企业法人;非法人企业;机关、事业单位;团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;社会团体;民办非企业组织;异地常设机构;外国驻华机构(选项D);个体工商户;居民委员会、村民委员会、社区委员会;单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园(选项AB);其他组织，即按照现行的法律、行政法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织(选项C)。

2.【答案】BD

【答案】出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

3.【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：属于“金融服务—金融商品转让”;(2)选项B：属于“金融服务—贷款服务”;(3)选项C：属于“金融服务—直接收费金融服务”;(4)选项D：属于“金融服务—保险服务”。

4.【答案】ABCD

【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。

5.【答案】ABCD

6.【答案】BD

【解析】选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元;选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(8000×15%=1200万元)，准予扣除;在本题中，该企业当年实际发生广告费(500万元)+上年结转广告费(200万元)=700(万元)，未超过扣除限额1200万元，则2019年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

7.【答案】ACD

【解析】选项B：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

8.【答案】BCD

【解析】公园内自用房产免征房产税，自用房产指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

9.【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10.【答案】ABC

【解析】(1)选项A：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作“1年”以上的，享受带薪年休假;(2)选项B：职工请事假累计20天以上“且”单位按照规定不扣工资的，不享受当年的带薪年休假;(3)选项C：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的,不享受当年的带薪年休假。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理，费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%，单笔收费金额不超过13元;贷记卡交易不超过0.45%。

2.【答案】×

【解析】信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。

3.【答案】√

4.【答案】√

5.【答案】×

【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

6.【答案】√

7.【答案】√

【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8.【答案】√

【解析】个人出租居住用房，房产税税率为4%，出租其他房产，房产税税率为12%。

9.【答案】√

【解析】仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或者纠纷发生后达成的请求仲裁的协议。

10.【答案】×

【解析】当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起“15日内”向上一级法院提起上诉。

四、不定项选择

【资料1】

1.【答案】B

【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20%=26(万元)。

2.【答案】B

【解析】房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税;房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

3.【答案】AC

【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确;该业务应纳的烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元)，C选项正确。

4.【答案】D

【解析】应纳进口环节增值税=(100+10+20)×(1+20%)×13%=20.28(万元)。

【资料2】

1.【答案】B

【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;对于加罚的利息不允许扣除;其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(万元)。

2.【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人所在地区不在市区的，城建税税率为5%，所以应纳城建税=3000×5%×5%=7.5(万元)。

3.【答案】D

【解析】该房地产开发企业在计算土地增值税时允许加计扣除项目的金额=(1000+40+1100)×20%=428(万元)。

4.【答案】ABC

【解析】选项D：属于取得土地使用权时所支付的金额。

【案例三】

1.

【答案】ABCD

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格;“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

2.

【答案】C

【解析】进口环节的消费税=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

3.

【答案】B

【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

4.

【答案】B

【解析】收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。

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