《初级会计实务》利润章节分录总结

《初级会计实务》利润章节分录总结

第六章：利润

第一节：利润

1利润计算公式

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

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利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

当期所得税=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

2所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应缴所得税

递延所得税负债

递延所得税资产

3本年利润

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

4结转各项费用、损失类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

借：所得税费用

贷：应交税费-应缴所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

第二节：收入

(-)财政补助收入

1.收到财政补助收入时 借：银行存款

贷：财政补助收入

2.缴回时 借：财政补助收入

贷：银行存款

3.年终结转时 借：财政补助收入

贷：事业结余

事业单位对于财政直接支付的财政拨款

1.收到补助时 借：事业支出/材料

贷：财政补助收入

2.涉及固定资产购置的 借：固定资产

贷：固定基金

事业单位对于财政授权支付的财政拨款

1.收到补助时 借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

2.支用额度时 借：事业支出/材料

贷：零余额账户用款

3.涉及固定资产购置时 借：固定资产

贷：固定基金

(二)上级补助收入

1.收到上级补助收入 借：银行存款

贷：上级补助收入

2.年终结转时 借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1.取得收入或收到款项时 借：银行存款/应收账款

贷：事业收入

2.年终结转时 借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1.取得经营收入时 借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：经营收入

应交税金

2.发生销货退回 借：经营收入

贷：银行存款

3.年终结转时 借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1.受到附属单位缴来的款项 借：银行存款

贷：附属单位缴款

2.发生退回 借：附属单位缴款

贷：银行存款

3.年终结转时 借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1.受到其他收入 借：银行存款

贷：其他收入

2.收入退回 借：其他收入

贷：银行存款

3.年终结转时 借：其他收入

贷：事业结余

第三节：支出

(-)事业支出

1.事业单位发生事业支出时 借：事业支出

贷：银行存款/现金

2.年终结转时 借：事业结余

贷：事业支出

(二) 经营支出

1.事业单位发生各项经营支出时 借：经营支出

贷：银行存款

2.年终结转时 借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1.确认应负担的销售税金及附加时 借：销售税金

贷：应交税金/其他应付款

2.交纳税金及附加 借：应交税金/其他应付款

贷：银行存款

3.年终结转时 借：经营结余/事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1.事业单位向上级上缴支出 借：上缴上级支出

贷：银行存款

2.年终结转时 借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1.事业单位对附属单位补助时 借：对附属单位补助

贷：银行存款

2.补助收回 借：银行存款

贷：对附属单位补助

3.年终结转时 借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1.事业单位拨出经费 借：拨出经费

贷：银行存款

2.收回拨出经费 借：银行存款

贷：拨出经费

3.年终结转时 借：事业结余

贷：拨出经费

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