2020年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析(第一批)(八)

2020年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析(第一批)(八)

【综合题】

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2. 甲公司适用的企业所得税税率 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能产生足够应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X19 年 1 月 1 日，甲公司递 延所得税资产、负债年初余额为 0。

资料一:2X19 年 8 月 1 日，甲公司以银行存款 70 万元从非关联方贩入乙公司的股票并将其作为以公允价值计量丏其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额不计税基础一致。2X19 年 12 月31 日，该股票投资的公允价值为 80 万元。

资料二:2X19 年 9 月 1 日，

甲公司以银行存款 900 万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2X19 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为840万元。

资料三:2X19 年 12 月 1 日，甲公司以银行存款 8000 万元从非关联方取得丁公司 30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为 25000 万元。各项可辨认资产，负债的公允价值和账面价值相等，初始入账金额和计税基础相等。2019 年12月31日，丁公司实现净利润 200 万元。

1 请写出甲公司 2X19 年 8 月 1 日购买股票分录

2 请写出甲公司 2X19 年 12 月 31 日对乙公司按公允价值计量的会计分

录和确认递延所得税分录

3 请写出甲公司 2X19 年 9 月 1 日购买股票分录

4 请写出甲公司 2X19 年 12 月 31 日对丙公司按公允价值计量的会计分

录

5 请写出甲公司 2X19 年 12 月 1 日购买丁公司股票分录

6 请写出甲公司 2X19 年 12 月 31 日确认对丁公司股权投资的投资收益

会计分录

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