2020年中级会计职称《中级会计实务》考前提分试题(五)

2020年中级会计职称《中级会计实务》考前提分试题(五)

五、综合题(凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

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1、甲公司为增值税一般纳税人企业，该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下：

资料一：2014年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。2014年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元，未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。

资料二：2015年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为1615.12万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值变更为25.12万元，仍然采用直线法计提折旧。

资料三：2016年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被替换部分的账面价值为10万元。2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。

资料四：2017年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含税价款为1500万元，增值税税率为17%。

假定(一)，2017年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

假定(二)，2017年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

要求：

(1)根据资料一，编制2014年购入工程物资、建造生产线、达到预定可使用状态的会计分录。

(2)根据资料一、二，计算2015年度该生产线计提的折旧额，计算2015年度该生产线应计提的同定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(3)根据资料二、三，计算2016年度该生产线改良前计提的折旧额，编制2016年6月30日该生产线转入改良时的会计分录，计算2016年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，计算2016年度该生产线改良后计提的折旧额。

(4)根据资料四假定(一)，编制2017年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。

(5)根据资料四假定(二)，编制2017年4月30日、6月30日与该生产线相关的会计分录。(答案中金额单位以万元表示