2020年中级会计职称《中级会计实务》考前冲刺试题-4(四)

2020年中级会计职称《中级会计实务》考前冲刺试题-4(四)

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

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1.2×20年7月1日，甲公司与乙公司签订一份住宅建造工程合同，合同总价款为3000万元，建造期限为1.5年，估计工程总成本为2500万元。甲公司负责工程的施工及全面管理。乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年末与甲公司结算一次。相关资料如下：

资料一：2×20年12月31日，甲公司累计实际发生成本1000万元，与乙公司结算合同价款1100万元，实际收到的价款为900万元。

资料二：2×21年12月31日，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本2600万元，与乙公司结算合同价款1900万元，实际收到的价款为2100万元。

其他资料：假定该建造工程整体构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例计算履约进度。甲公司累计工程支出中，材料费和人工费各占50%。不考虑增值税等其他因素。

(1)编制甲公司2×20年和2×21年发生工程成本的相关会计分录。

(2)计算甲公司2×20年12月31日的履约进度和收入确认金额，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司2×21年12月31日的相关会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。有关资料如下：

资料一：2×19年1月1日，甲公司外购一栋写字楼，作为办公地点，收到的增值税专用发票上注明的价款为11400万元，增值税税额为1026万元，款项已用银行存款支付。甲公司取得该写字楼后立即开始装修，装修过程中共发生支出600万元，其中应付装修人员薪酬100万元，其他支出500万元，全部用银行存款支付。2×19年1月31日，该写字楼装修完工，达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该写字楼的使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

资料二：2×20年1月1日，甲公司因迁址不再使用该写字楼，随计划将其对外出租。2×20年1月28日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×20年2月1日，租赁期为3年，年租金为540万元。2×20年2月1日，该写字楼的公允价值为13500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

资料三：2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为14300万元。甲公司收到乙公司支付的当年租金并存入银行。

资料四：2×21年3月1日，经与丙公司协商，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价为15000万元。

假定不考虑其他因素。

(1)根据资料一，编制甲公司2×19年1月1日取得写字楼的相关会计分录。

(2)根据资料一，编制甲公司装修写字楼以及写字楼完工的相关会计分录。

(3)根据资料一，计算甲公司2×19年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

(4)根据资料二，编制甲公司2×20年2月1日将自用房地产转为投资性房地产的相关会计分录。

(5)根据资料三，编制甲公司2×20年12月31日确认写字楼公允价值变动以及确认租金收入的相关会计分录。

(6)根据资料四，编制甲公司2×21年3月1日出售写字楼的相关会计分录。 (“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）