2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟卷（四）

 2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟卷（四）

进入中级会计报名入口

五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

1.甲公司按资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2018年初，甲公司的递延所得税资产为47.5万元(其中存货项目产生22.5万元，因保修费用确认的预计负债项目产生25万元)，递延所得税负债为7.5万元(均为固定资产所产生)。甲公司在2018年度共实现利润总额500万元。甲公司2018年与所得税有关的资料如下：

(1)2018年末，应收账款余额为5 000万元，坏账准备的余额为500万元。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)2018年5月15日，甲公司自行研发一项新产品，其中，研究阶段发生相关研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出1 200万元。税法规定，研究阶段开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该研发项目在2018年7月1日达到预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限为5年，按照直线法计提摊销，假设其摊销年限、摊销方法、预计净残值均与税法相同。

(3)2018年1月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056万元，债券面值1 000万元，每年末付息一次，到期还本，票面利率为6%，实际利率为4%。甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

(4)因发生违法经营被罚款10万元，相关款项已经支付。税法规定，该类罚款不允许税前扣除。

(5)甲公司于2016年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为220万元。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。同时，税法规定企业计提的固定资产减值准备不得税前扣除，在实际发生损失时允许税前扣除。

(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的存货跌价准备不得在税前抵扣。

(7)年末计提产品售后保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

(1)分别计算甲公司上述资产或负债项目在2018年末的账面价值和计税基础，以及相关的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额。

(2)计算甲公司2018年的应交所得税。

(3)计算甲公司2018年的递延所得税费用发生额。

(4)计算甲公司2018年的所得税费用发生额。

(5)编制甲公司2018年的所得税会计分录。

2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积4 000万元，未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六：乙公司2017年度发生亏损25 000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

想了解更多信息请访问中国教育在线中级会计职称考试频道。