2020年初级会计职称《会计实务》考点习题汇总(六)

2020年初级会计职称《会计实务》考点习题汇总(六)

【单选题】

企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是(　　)。

A.自用房产交纳的房产税

B.处置固定资产交纳的增值税

C.销售应税消费品交纳的消费税

D.销售商品交纳的教育费附加

【答案】B

【解析】增值税为价外税，不计入税金及附加。

2018年1月1日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2018年该专利计提摊销5万元，不考虑其他因素，2018年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为(　　)。

A.50

B.10

C.6

D.5

【答案】D

【解析】2018年度转让专利使用权的账务处理如下：

借：银行存款 10

贷：其他业务收入 10

借：其他业务成本 5

贷：累计摊销 5

影响2018年度营业利润的金额=10-5=5(万元)。

某企业2018年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2018年度所得税费用为(　　)万元。

A.465

B.470

C.475

D.500

【答案】C

【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。

2017年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元(面值为1元)，资本公积(股本溢价)为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票200万股并注销，回购价格为每股3元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是(　　)。

A.盈余公积减少600万元

B.股本减少600万元

C.资本公积减少400万元

D.盈余公积减少400万元

【答案】C

【解析】基本账务处理：

回购股票时：

借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

注销库存股时：

回购价大于回购股份对应的股本

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　 400

贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为(　　)万元。

A.6000

B.5840

C.5880

D.6160

【答案】B

【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2%=5840(万元)。

下列关于计提法定盈余公积的说法中不正确的是(　　)。

A.公司制企业应该按照净利润的10%提取法定盈余公积

B.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%

C.在计算本年提取法定盈余公积的基数时，应该包括企业年初盈余的未分配利润

D.法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取

【答案】C

【解析】如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数)，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润;如果以前年度有亏损(即年初未分配利润余额为负数)，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积，选项C错误。

A公司2018年12月31日的股本是5000万股，每股面值1元，资本公积(股本溢价)1000万元，盈余公积800万元，经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股份500万股并注销，如果按每股4元回购，则应冲减的盈余公积是(　　)万元。

A.0

B.500

C.1500

D.2000

【答案】B

【解析】该项业务的会计处理：

借：库存股　　　　　　　　　　　　　　 2000(4×500)

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　1000

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

【多选题】

【多选题】

2018年5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为16%)将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有(　　)。

A.计入主营业务收入20000元

B.计入营业外支出24000元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

【答案】B,D

【解析】相关会计分录为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24000

贷：库存商品(成本价)　　　　　　　　　　　　　　 20000

应交税费—应交增值税(销项税额)　 4000(25000×16%)

甲公司于2019年1月1日，以2000万元购入一项桥梁收费权，使用期限为20年，同日与乙公司签订合同，将其所拥有的该项桥梁收费权出售给乙公司5年，5年后由甲公司收回收费权。甲公司一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出5年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2019年甲公司发生桥梁的维护费用40万元。假定适用的增值税税率为6%。则甲公司2019年该项业务下列表述正确的有(　　)。

A.确认收入1000万元

B.确认收入200万元

C.应在服务期内分期确认收入

D.不确认收入

【答案】B,C

【解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2019年该项业务应确认的收入=1000÷5=200(万元)。

某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为4800元，价款和税款以银行存款支付。该公司下列账务处理中正确的有(　　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

B.借：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　　　 34800

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

C.借：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　　　 34800

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

D.如后续发生增值税税控系统专用设备技术维护费，记入“管理费用”科目。

【答案】A,B,D

【解析】选项C不恰当，应记入“管理费用”，而非“主营业务成本”。

【判断题】

企业增加资本(股本)的途径包括：接受投资者追加投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本、回购本公司股票。(　　)

【答案】错

【解析】回购本公司股票是股份有限公司的减资行为。

企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关税费后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。(　　)

【答案】错

【解析】出售原材料取得的收入计入其他业务收入，结转成本时计入其他业务成本。

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期利润的利得和损失等。(　　)

【答案】错

【解析】利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。