2021年经济法基础考试大纲第四章：增值税、消费税法律制度（第3节）

2021年经济法基础考试大纲第四章：增值税、消费税法律制度（第3节）

第三节消费税法律制度

一、消费税纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

二、消费税征税范围

1.生产应税消费品。

2.委托加工应税消费品。

3.进口应税消费品。

4.零售应税消费品。

5.批发销售卷烟。

三、消费税税目

四、消费税税率

五、消费税应纳税额的计算

(一)销售额的确定

(二)应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

消费税应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

消费税应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：消费税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)+(1-比例税率)消费税应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x定额税率3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)+(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)+(1-比例税率)消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)+(1-消费税比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)

+(1-消费税比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率(三)已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价

×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价

+当期购进的应税消费品的买价

-期末库存的外购应税消费品的买价2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款

+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款

-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

六、消费税征收管理

(一)纳税义务发生时间

(二)纳税地点

(三)纳税期限

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