2021年经济法基础大纲第五章：企业所得税，个人所得税法律制度（第2节）

2021年经济法基础大纲第五章：企业所得税，个人所得税法律制度（第2节）

第二节个人所得税法律制度

一、个人所得税纳税人和所得来源的确定

(一)个人所得税的纳税人

(二)个人所得税纳税人的纳税义务

(三)所得来源的确定

二、个人所得税应税所得项目

(一)工资、薪金所得

(二)劳务报酬所得

(三)稿酬所得

(四)特许权使用费所得

(五)经营所得

(六)利息、股息、红利所得

(七)财产租赁所得

(八)财产转让所得

(九)偶然所得

三、个人所得税税率

四、个人所得税应纳税所得额的确定

(一)个人所得的形式

(二)应纳税所得额确定方式

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收人额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(三)其他费用扣除规定

(四)每次收人的确定

五、个人所得税应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算

1.综合所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

(1)工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%

3.扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算。

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，=应纳税所得额x税率-速算扣除数4.经营所得应纳税额的计算。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算：

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)

x适用税率-速算扣除数

5.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率6.财产租赁所得应纳税额的计算。

(1)每次(月)收入不足4000元的：

个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上的：

个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

7.财产转让所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

8.偶然所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额×20%

(二)应纳税额计算的其他规定

六、个人所得税税收优惠

(一)免税项目

(二)减税项目

(三)暂免征税项目

七、个人所得税征收管理

红税中报

纳税期限

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